Voorwaarden voor een succesvolle Malta-structuur

De fiscale voordelen van een Malta-structuur vereisen dat de ondernemer of aandeelhouder zijn levenscentrum daadwerkelijk naar Malta verplaatst. De vaak genoemde 183-dagenregel schiet daarbij tekort: bepalend is niet alleen het aantal dagen in Malta, maar de volledige opgave van uw vorige woonplaats en gewoon verblijf in het herkomstland. Voor Nederlandse inwoners betekent dit concreet: uitschrijving uit de Basisregistratie Personen, opzegging of verkoop van de woning, en verplaatsing van het sociale en economische zwaartepunt naar Malta.

Bijzondere zorgvuldigheid is geboden wanneer een partner of gezin in Nederland achterblijft. De Belastingdienst onderzoekt regelmatig of de gezinswoning nog als woonplaats geldt - zelfs als de ondernemer overwegend in Malta verblijft. Een beschikbare woning in Nederland kan al voldoende zijn om binnenlandse belastingplicht te handhaven. Wie Malta als fiscaal thuisland wil gebruiken, moet bereid zijn het levenscentrum volledig en aantoonbaar te verplaatsen.

De 183-dagenregel alleen is niet voldoende. Bepalend is de volledige opgave van de woonplaats in het herkomstland - geen beschikbare woning, geen gezinswoonplaats, aantoonbaar levenscentrum in Malta.

Een Malta Limited moet economische substance op de vestigingsplaats aantonen. Dit betekent: een echte bedrijfsruimte met eigen kantoor (geen puur virtueel kantoor), gekwalificeerd personeel ter plaatse en managementbeslissingen die aantoonbaar in Malta worden genomen. De substance-eisen schalen mee met de omvang van de bedrijfsactiviteit - een onderneming met meerdere miljoenen euro omzet wordt strenger beoordeeld dan een holding met beperkte operationele activiteit.

De Belastingdienst onderzoekt gericht of de feitelijke leiding daadwerkelijk in Malta ligt of feitelijk vanuit Nederland wordt uitgeoefend. De EU werkt aan verdere verscherping: de Raad heeft de besprekingen over de oorspronkelijke ATAD-III-richtlijn (Unshell-richtlijn) in juni 2025 niet voortgezet en de Commissie heeft de intrekking van het voorstel aangekondigd, maar de substance-principes moeten via de DAC6-meldplichten in toekomstige EU-regelgeving terechtkomen. De richting is duidelijk: strengere eisen.

In de praktijk betekent dit: wie een Malta-structuur serieus neemt, moet bereid zijn te investeren in echte infrastructuur. Een kantoor, minimaal één gekwalificeerde lokale medewerker en gedocumenteerde besluitvormingsprocessen in Malta zijn het minimum.

Substance is geen papieren exercitie: eigen kantoor, gekwalificeerd personeel, managementbeslissingen in Malta. Eisen schalen mee met de omzet.

Emigratie naar Malta triggert in Nederland een conserverende aanslag op aanmerkelijkbelangaandelen (box 2). Bij emigratie naar een EU/EER-land zoals Malta krijgt u automatisch uitstel van betaling zonder invorderingsrente; buiten de EU/EER moet u soms zekerheid stellen. Let op: vervreemding van de aandelen of een dividenduitkering leidt (gedeeltelijk) tot betaling. De conserverende aanslag moet worden meegenomen in de liquiditeitsplanning.

Belangrijk voor Nederlandse ondernemers: de Nederlandse CFC-drempel ligt op 9 procent - lager dan in veel andere landen. Het effectieve Maltese tarief van 5 procent valt hier onder, wat betekent dat substance des te belangrijker is om de CFC-regeling te vermijden. Daarnaast kent Nederland de inhoudingsvrijstelling voor dividenden binnen de EU, maar deze vereist dat de ontvangende vennootschap niet slechts als doorstroomvennootschap fungeert.

De planning moet 12 tot 24 maanden voor de geplande emigratie beginnen. Gestaltingsvrijheden bestaan bij de waardering van de aandelen, de timing van dividenduitkeringen en de structurering van de emigratie.

Voorzorgsperiode inplannen: 12-24 maanden voor de emigratie beginnen met plannen. De conserverende aanslag kan aanzienlijke liquiditeitsdruk veroorzaken.

Malta heft vennootschapsbelasting tegen het standaardtarief van 35 procent. Door het Imputation System daalt het effectieve tarief naar circa 5 procent - maar alleen bij de juiste structuur, tijdige aanvragen en volledige naleving van alle compliance-verplichtingen. De 5 procent is geen automatisme, maar het resultaat van een juridisch correct proces.

Voor natuurlijke personen die naar Malta verhuizen, komen de non-dom-status of een van de verblijfsprogramma's in aanmerking, die naar Malta overgemaakte buitenlandse inkomsten tegen 15 procent belasten en een minimumbelasting kennen; het FITWI-regime geldt daarentegen alleen voor vennootschappen. Daarnaast zijn er lopende kosten: jaarlijkse boekhouding en audit, AML-compliance, Company Secretary-kosten en regulatoire heffingen. Bij kleine structuren met beperkte omzet kunnen deze vaste kosten een onevenredig groot deel van de belastingbesparing opslokken. Malta loont doorgaans vanaf een jaarlijkse winst van ongeveer 100.000 EUR (bij verhuizing naar Malta; zonder verhuizing vanaf ongeveer 250.000 EUR).

5 procent is geen automatisme. Het vereist correcte structurering, tijdige aanvragen en doorlopende compliance. Bij kleine structuren kunnen de vaste kosten de belastingbesparing overstijgen.

Malta is bijzonder geschikt voor ondernemers met een internationaal gericht bedrijfsmodel die bereid zijn hun levenscentrum daadwerkelijk naar Malta te verplaatsen en daar economische substance op te bouwen. Typische profielen zijn: SaaS-ondernemers, e-commerce handelaren met internationale klanten, holdingvennootschappen, professionele pokerspelers en content creators, en vermogende particulieren die willen profiteren van de remittance basis.

Malta is minder geschikt voor eenmanszaken die uitsluitend op de Nederlandse markt actief zijn en waarvan klanten, personeel en bedrijfsactiviteit volledig in Nederland blijven. Als u twijfelt of Malta bij uw situatie past, raden wij onze Malta-QuickCheck aan - een korte vragenlijst die uw uitgangssituatie beoordeelt en een eerste aanbeveling geeft.