Espagne-Malte : vivre en Espagne, entreprendre à Malte

Mallorca, Marbella, Costa del Sol ou Madrid comme lieu de vie, et une entreprise organisée pour accompagner ce choix. La solution Espagne-Malte associe un quotidien méditerranéen aux possibilités fiscales du régime espagnol Beckham et du système d'imputation maltais. Pour un entrepreneur dont l'activité se prête à la mobilité, elle ouvre une perspective concrète : vivre en Espagne et structurer l'entreprise dans le cadre européen.

Nous expliquons comment fonctionne cette combinaison, à quoi ressemble la vie en Espagne et comment l'adapter à votre activité et à votre famille.

Chiffres-clés en un coup d'œil

Impôt maltais ordinaire sur les sociétés : 35 pour cent ; avec un remboursement éligible de six septièmes, résultat maltais calculé de 5 pour cent à cette étape.
Durée du régime Beckham : année du changement de résidence fiscale et cinq années suivantes, jusqu'à six périodes fiscales au total.
Non-résidence préalable en Espagne : cinq périodes fiscales précédentes.
Délai d'option Beckham : en principe six mois à partir du début d'activité documenté selon les justificatifs sociaux ou alternatifs prévus.
Revenus du travail sous Beckham : 24 pour cent jusqu'à 600 000 euros, 47 pour cent au-delà pour la base générale concernée.

Ensemble, ces chiffres servent votre projet : bénéfice social à Malte, rémunération en Espagne et revenu disponible pour financer votre nouveau quotidien.

La base légale du refund est l'article 48 de l'Income Tax Management Act. Art. 48.

L'idée en une phrase

Vous transférez votre lieu de vie en Espagne et vous exploitez votre activité opérationnelle via une Malta Limited. Si votre installation et votre activité remplissent les conditions, vous pouvez opter pour le régime Beckham. Après une distribution, un associé éligible peut obtenir un remboursement fiscal maltais. Votre activité qualifiante fonde l'accès personnel. La Malta Limited porte l'activité opérationnelle. Chaque élément du projet a ainsi une fonction précise.

Pourquoi cette combinaison au sein de l'UE est intéressante

L'Espagne et Malte sont deux États membres de l'UE. La liberté d'établissement et, dans son champ d'application, la directive mère-fille font partie de ce cadre. L'arrêt Cadbury-Schweppes (C-196/04) joue un rôle dans la protection d'une activité économique réelle contre les présomptions générales d'abus.

Vous évoluez dans un cadre régulé et transparent. C'est un atout pour une organisation transfrontalière. Vous profitez de ce cadre avec une activité réelle, une direction clairement organisée et l'application des règles anti-abus correspondant à la structure.

Comment les fiscalités espagnole et maltaise s'articulent

Le modèle repose sur deux piliers qui s'articulent l'un avec l'autre.

Pilier 1 : le régime Beckham en Espagne

Le régime Beckham espagnol, prévu à l'article 93 LIRPF, est un statut spécial d'impôt sur le revenu pour les nouveaux arrivants qualifiés. Il s'applique à l'année du changement de résidence fiscale et aux cinq périodes suivantes. La loi sur les startups, Ley 28/2022, a élargi ses voies d'accès. Concrètement :

Revenus du travail : en principe considérés comme obtenus en Espagne pendant le régime, même avec un employeur étranger. La base générale concernée est imposée à 24 pour cent jusqu'à 600 000 euros et à 47 pour cent au-delà.
Revenus de capitaux étrangers : de véritables dividendes, intérêts et plus-values de source étrangère peuvent se situer hors de l'impôt espagnol sur le revenu.
Impôt sur le patrimoine et impôt de solidarité : sous le statut spécial, le patrimoine espagnol est en principe pertinent. Chaque impôt nécessite son propre calcul.
Successions et donations : une autre règle s'applique. Un bénéficiaire habituellement résident en Espagne peut être imposable sur un patrimoine reçu de l'étranger.
Modelo 720 : les bénéficiaires Beckham ne relèvent en principe pas de la déclaration ordinaire des avoirs étrangers par ce modèle. Les autres obligations d'information suivent leurs propres règles.

C'est un attrait fiscal de la combinaison : de véritables dividendes étrangers de votre société maltaise peuvent se situer hors de l'impôt espagnol sur le revenu pendant l'application valide de Beckham. Votre rémunération issue d'un emploi est traitée séparément en Espagne, en principe imposable même lorsqu'elle est versée par un employeur étranger. Pour un consultant ou un dirigeant d'agence, les contrats et paiements traduisent ainsi les deux rôles : la prestation personnelle et le rendement de la participation.

Les conditions d'accès comprennent :

Non-résidence préalable : ne pas avoir été résident fiscal espagnol durant les cinq périodes fiscales précédentes.
Motif qualifiant : emploi prévu par la loi, nomination éligible comme administrateur, certaines activités entrepreneuriales ou professionnelles hautement qualifiées. L'indépendant suit les conditions de la voie entrepreneuriale ou professionnelle applicable ; la voie du salarié à distance suppose un emploi qualifiant.
Voie entrepreneuriale : les citoyens de l'UE et les personnes bénéficiant de la libre circulation ont besoin, pour cette voie, d'un rapport ENISA positif, demandé avant l'installation.
Délai : en principe six mois à partir du début d'activité attesté par les justificatifs sociaux ou alternatifs prévus. Le justificatif adapté fixe le point de départ.
Famille : certains proches peuvent opter s'ils remplissent leurs propres conditions d'arrivée, de revenus, d'âge et les autres exigences.

La condition relative à un établissement stable personnel reste également pertinente. L'article 93 prévoit des exceptions pour ses voies entrepreneuriales et professionnelles expressément définies, qui déterminent le traitement de l'activité indépendante concernée. Il s'agit d'une question distincte de l'établissement stable de la Malta Limited. L'AEAT présente les démarches ; les détails ENISA et de délai figurent aux articles 113 et 116 du règlement.

Pilier 2 : le système d'imputation intégrale maltais

Une Malta Limited est soumise, dans le système ordinaire, à un taux nominal de 35 pour cent. Le système d'imputation intégrale impute l'impôt de la société au niveau de l'actionnaire. Après une distribution, un associé éligible peut obtenir un remboursement. Pour une catégorie de revenus adaptée, avec les comptes fiscaux requis et un droit établi, celui-ci peut atteindre six septièmes de l'impôt versé. Le calcul :

Bénéfice social imposable : 100 000 euros.
Impôt maltais, 35 pour cent : 35 000 euros.
Remboursement éligible de six septièmes supposé : 30 000 euros.
Impôt maltais conservé : 5 000 euros, soit 5 pour cent.

Les autres catégories de revenus ont leurs propres règles. Les activités de licences sont classées selon leur catégorie réelle de revenus. La base juridique est l'article 48 de l'Income Tax Management Act.

En pratique, nous utilisons une structure à deux niveaux : une holding maltaise détient la Limited opérationnelle. Refund et dividende peuvent ainsi être regroupés à Malte. Le traitement du versement ultérieur dépend des sociétés, du bénéficiaire et de la nature du revenu. Une Fiscal Unit peut permettre l'intégration fiscale lorsque ses conditions et options propres sont réunies ; participations, conditions et option sont alors adaptées au groupe.

Il existe aussi, sous conditions, un régime optionnel à 15 pour cent sans imputation ni remboursement, avec un engagement d'au moins cinq ans. L'option offre une autre organisation fiscale et de trésorerie.

L'exemple chiffré en un coup d'œil

Une agence en ligne avec 300 000 euros de bénéfice annuel imposable au niveau de la société maltaise, après prise en compte d'une éventuelle rémunération du dirigeant et des charges :

Bénéfice : 300 000 euros.
Impôt maltais ordinaire, 35 pour cent : 105 000 euros.
Remboursement éligible de six septièmes supposé : 90 000 euros.
Charge maltaise après remboursement : 15 000 euros.

Dans cet exemple ouvrant droit au refund, la charge au niveau de la société maltaise après remboursement est de cinq pour cent. Votre budget en Espagne complète ce calcul avec la rémunération et ses impôts et cotisations, le traitement du dividende et du refund chez le bénéficiaire, les coûts annuels et les conséquences éventuelles du départ. Paiement de l'impôt, distribution et remboursement prennent chacun leur date réelle. Vous voyez ainsi quand les fonds sont disponibles pour l'entreprise et pour votre vie personnelle.

Une comparaison avec une SAS française est utile si les deux calculs utilisent les mêmes hypothèses, le bon exercice et votre situation réelle. Demandez le bénéfice social et le revenu personnel disponible séparément. La comparaison repose alors sur votre rémunération, votre besoin de financement et l'organisation réelle de l'entreprise.

Comment 300 000 € de bénéfice aboutissent-ils à 15 000 € d’impôt maltais ?

Bénéfice de départ

300 000 € de bénéficeBénéfice imposable après rémunération du dirigeant et charges.

Impôt payé

105 000 € d’impôt300 000 € × 35 % : impôt payé dans un premier temps.

Remboursement supposé

90 000 € remboursés105 000 € × 6/7 : remboursement supposé éligible.

Impôt maltais restant

15 000 € d’impôt restant105 000 € − 90 000 € = 5 % du bénéfice initial.

Exemple conditionnel au niveau de la société maltaise. Le revenu personnel dépend aussi de la rémunération, des cotisations, de l’imposition du bénéficiaire et des coûts. Paiement et remboursement interviennent à des dates différentes.

Sources: 1 · 2

Vivre à Mallorca, Marbella ou sur la Costa del Sol

Le projet espagnol se vit aussi au quotidien : un cadre méditerranéen, des parcours scolaires francophones et des liaisons avec la France et la Belgique. Pour une famille, ce sont des éléments concrets du choix de résidence.

Familles et scolarité

Pour les familles francophones, l'Espagne dispose d'un réseau dense d'écoles françaises homologuées. Sur Mallorca, le Lycée Français de Palma propose un parcours scolaire francophone. À Madrid, le Lycée Français de Madrid (institution centenaire, deux campus) et le Lycée Français International Molière à Villanueva de la Cañada offrent un cursus complet jusqu'à la Terminale. À Marbella, l'École Française Internationale (efim) propose un cursus primaire homologué par le ministère français de l'Éducation nationale. Avant de choisir le logement, vérifiez le parcours, les conditions d'admission et les places disponibles pour votre enfant.

Liaisons et communauté

Les liaisons avec la France et la Belgique sont utiles pour ce projet. Confrontez les horaires actuels aux déplacements professionnels dont vous aurez réellement besoin. Pour préparer votre arrivée, identifiez les interlocuteurs francophones adaptés à vos besoins de santé, de gestion et de vie quotidienne. Visitez aussi les espaces de travail envisagés et testez la connexion Internet de votre futur logement. Votre projet de vie en Espagne prend ainsi une forme concrète.

Soins de santé

L'Espagne dispose d'un système de santé public. Une installation permanente nécessite un droit confirmé via le système compétent ou, selon le cas, une inscription S1. La carte européenne concerne les soins nécessaires pendant les séjours temporaires. Comparez les contrats privés complémentaires selon les garanties, les besoins de votre famille et la langue de service souhaitée. Vérifiez auprès du praticien souhaité la langue, la disponibilité et la prise en charge par votre assurance.

Donner une forme concrète au projet Espagne-Malte

Une entreprise avec une substance réelle transforme le projet en organisation opérationnelle. Activité, décisions et administration courante ont chacune une place définie, y compris lors d'une journée de travail ordinaire après l'installation.

En Espagne

Résidence fiscale réelle : plus de 183 jours dans l'année civile ou le centre principal des activités et intérêts économiques peuvent créer une résidence espagnole. La présomption familiale légale compte également ; jours de présence, liens économiques et situation familiale se considèrent ensemble.
Cinq périodes fiscales précédentes sans résidence fiscale espagnole.
Une voie Beckham adaptée : emploi, nomination éligible comme administrateur ou voie entrepreneuriale ou professionnelle qualifiée expressément définie.
Option dans les délais : le début d'activité documenté et les justificatifs sociaux ou alternatifs prescrits déterminent le délai, généralement de six mois.

À Malte

Activité réelle : bureau, collaborateurs et outils doivent porter les fonctions de l'entreprise. Les moyens de l'entreprise correspondent aux fonctions réellement exercées.
Direction avec véritable pouvoir : un administrateur maltais doit recevoir les informations, apprécier les options et pouvoir faire appliquer ses décisions.
Conseils d'administration utiles : procès-verbaux et déplacements montrent qui a pris quelles décisions sur place. Le lieu réel de direction reste déterminant.
Substance opérationnelle : contrats, factures, informatique et relations bancaires doivent correspondre à l'activité.
Obligations courantes : comptabilité, comptes, obligations d'audit applicables, company secretary et déclarations fiscales font partie du fonctionnement.

Répartir la direction et l'activité

Siège de direction effective : Si, en tant que résident espagnol, vous prenez toutes les décisions importantes de votre Malta Limited depuis votre salon à Palma, l'Espagne peut considérer la société comme résidente espagnole. Pour une direction à Malte, l'administrateur local reçoit les pouvoirs et informations nécessaires. Des responsabilités claires montrent quelles décisions se prennent à Malte et quelles tâches vous exercez en Espagne. Article 8 LIS.

Un établissement stable est une question distincte. Le travail en Espagne peut en créer un sans déplacer la résidence de toute la société. Bureau à domicile, activité client permanente et pouvoirs contractuels demandent donc leur propre analyse, avec les règles internes et la convention Espagne-Malte.

Entidad Patrimonial, société patrimoniale : Pour la voie administrateur, l'article 93 impose une restriction supplémentaire liée à la participation et à la qualification de personne liée lorsque la société est patrimoniale. Activité, composition des actifs et lien de participation déterminent l'application de cette condition. Une entreprise avec des projets clients ne présente pas le même profil qu'une société détenant surtout des liquidités et titres. Article 93 LIRPF.

Le choix de la région en Espagne

L'Espagne est un État régional. Impôt sur le patrimoine, successions et autres règles diffèrent selon les communautés autonomes. Pour de nombreux entrepreneurs, les Baléares, la Costa del Sol et Madrid constituent des options naturelles.

Baléares, Mallorca, Ibiza et Minorque : vie insulaire, Lycée Français de Palma et liaisons avec l'Europe. Un abattement patrimonial dépend de l'année, des biens et des règles effectivement applicables.
Costa del Sol, Andalousie, dont Marbella et Málaga : cadre continental avec services internationaux et École Française Internationale à Marbella. L'impôt régional sur le patrimoine et l'impôt national de solidarité sont intégrés au calcul, chacun selon ses règles.
Madrid : vie urbaine et Lycée Français de Madrid. Budget de logement et trajets scolaires diffèrent de Mallorca.
Costa Brava, Catalogne, et Costa Blanca, Valence : d'autres lieux possibles, à comparer d'après votre patrimoine plutôt qu'un classement fiscal général.

L'AEAT confirme une option pour l'ensemble des règles patrimoniales de la région de résidence pour les contribuables Beckham. Vous pouvez ainsi comparer le traitement national à l'ensemble des règles régionales pertinentes pour votre année fiscale et vos biens. Et une donation familiale venue de France reste un sujet distinct : l'article 6 de la loi sur les successions et donations prévoit en principe une imposition mondiale de l'acquisition pour le bénéficiaire habituellement résident en Espagne.

Le départ de France et de Belgique

Exit Tax française (article 167 bis CGI)

Pour certains détenteurs de titres quittant la France, l'Exit Tax porte sur les plus-values latentes : l'administration considère le départ comme une cession alors qu'aucune vente n'a eu lieu. Les conditions incluent notamment au moins six années de résidence fiscale sur les dix précédentes, et des titres d'une valeur globale d'au moins 800 000 euros ou représentant au moins 50 pour cent des bénéfices d'une société. Pour les départs depuis 2019, le dégrèvement sous conditions intervient après deux ou cinq ans selon la valeur concernée, selon les dispositions applicables au départ concerné. L'administration française explique les règles actuelles.

Conséquence pratique : avant le départ, nous planifions la valorisation des titres, les éventuelles restructurations et l'ordonnancement des étapes. Cela permet de faire apparaître la charge, les modalités de paiement et les obligations déclaratives avant qu'elles ne deviennent une surprise. Pour un départ de Belgique, les règles belges de résidence, de participation et d'entreprise entrent dans la même préparation coordonnée.

Votre société et les liens conservés

La résidence personnelle et la situation d'une société française sont deux dossiers différents. Une holding conservée en France, les distributions de réserves, le transfert de contrats ou de propriété intellectuelle ont leurs propres conséquences. Les obligations de la société sont suivies séparément du changement de résidence de l'associé.

Les règles anti-abus et d'attribution de revenus doivent également être abordées selon leurs conditions propres. L'activité réelle dans l'UE est appréciée dans les conditions et exceptions de chaque règle. Nous coordonnons l'ordre des opérations avec les conseils des pays concernés.

Pillar Two : ce que l'imposition minimale globale signifie pour le modèle

Le dispositif européen d'imposition minimale concerne, dans son champ d'application, les grands groupes multinationaux et nationaux dont le chiffre d'affaires consolidé atteint généralement 750 millions d'euros. C'est le chiffre d'affaires du groupe qui compte, pas seulement celui de la Malta Limited. Directive 2022/2523.

Pour nombre de petites entreprises indépendantes, le projet se concentre sur le système fiscal maltais ordinaire. Il s'appuie sur le droit en vigueur et évolue avec celui-ci. Le régime maltais optionnel à 15 pour cent reste une alternative distincte, examinée séparément de Pillar Two.

À qui ce modèle convient

Profils adaptés

Modèles d'affaires indépendants du lieu : SaaS, conseil, marketing en ligne, affiliation, formation au trading, licences de PI, e-commerce sans logistique locale.
Profitabilité établie et trésorerie suffisante pour l'organisation réelle, les coûts annuels et les impôts.
Volonté de transférer réellement le centre de vie et de prévoir la suite de la période Beckham.
Familles souhaitant combiner une étape méditerranéenne avec une bonne infrastructure scolaire et de bonnes liaisons avec la France et la Belgique.

Profils moins adaptés

Modèles d'affaires fortement ancrés localement (artisanat, professions libérales avec patientèle, prestataires régionaux).
Startups en phase d'amorçage sans cash-flow prévisible. Les coûts de mise en place ne s'amortissent qu'à partir d'une marge significative.
Clients ayant des contraintes fortes en France ou en Belgique (traitement médical en cours, enfants scolarisés non disposés à changer d'environnement).

Ce que nous faisons pour vous

DW&P Dr. Werner & Partners est implanté à Malte depuis 2013 et accompagne les entrepreneurs européens de bout en bout. Nous coordonnons la structure maltaise avec vos conseils dans les pays concernés. Vous avez un seul interlocuteur.

Examen fiscal préalable : votre situation est-elle adaptée à la solution Espagne-Malte, et quelle région d'Espagne convient le mieux à votre cadre de vie ?
Planification du départ : valorisation des titres, conséquences fiscales françaises ou belges du départ, ordonnancement optimal des étapes, modalités de paiement et obligations déclaratives applicables.
Demande Beckham : préparation avec un conseil fiscal espagnol local, sécurisation des délais, documentation du motif qualifiant.
Structuration maltaise : Limited opérationnelle, holding, mise en place de la substance, recrutement du directeur, comptabilité, audit, demande de Fiscal Unit.
Accompagnement courant : distributions de dividendes, procédure de refund, conformité, revues de substance régulières et ajustements.

Conclusion

La solution Espagne-Malte peut associer une faible charge fiscale maltaise sur l'entreprise et une vie à Mallorca, Marbella ou Madrid. Pour les entrepreneurs profitables et indépendants du lieu, c'est une option réelle lorsque l'accès Beckham, l'organisation effective de l'entreprise et les revenus personnels s'articulent correctement.

La prochaine étape consiste à définir un projet pour votre situation : la voie Beckham adaptée, une société maltaise avec une substance réelle et un départ coordonné. Vous obtenez ainsi les bases d'une comparaison financière et d'un quotidien qui convient à votre famille.

Questions fréquentes

Combien de temps dure la période Beckham ?

L'année du changement de résidence fiscale et les cinq périodes suivantes, jusqu'à six périodes fiscales au total. La suite est préparée selon les règles applicables après cette période ; la loi actuelle ne prévoit pas de prolongation.

Que se passe-t-il à l'issue des six ans ?

Vous disposez de plusieurs options, selon votre projet de vie :

Rester en Espagne : les règles ordinaires d'impôt sur le revenu s'appliquent en principe, y compris aux revenus étrangers. Le patrimoine mondial et l'attribution possible de revenus selon l'article 91 LIRPF deviennent également pertinents.
Transition vers Malte : il s'agit d'un nouveau changement de résidence, avec ses conséquences espagnoles et son statut maltais propres.
Retour en France ou en Belgique, ou autre lieu de vie : le calcul suit la nouvelle situation. Un nouveau calcul utilise les règles de résidence et de fiscalité du pays choisi.

Examiner la suite dès la cinquième année laisse le temps de choisir.

Que dira mon expert-comptable français ?

Votre expert-comptable connaît votre entreprise et la situation française de départ. Cette connaissance est utile pour préparer l'installation. Les structures internationales nécessitent un conseil transfrontalier disposant d'agréments et d'expérience dans les juridictions concernées. Nous travaillons volontiers en bonne intelligence avec votre expert-comptable existant et lui remettons la documentation complète du dispositif, de sorte que la conformité française récurrente puisse rester chez lui.

Ma famille doit-elle déménager aussi ?

Votre lieu de vie réel et votre résidence fiscale doivent correspondre à l'installation. Si un conjoint reste temporairement lié à un autre pays pour son travail, nous examinons logement, séjours, situation familiale et règles de résidence des pays concernés. L'appréciation suit la vie familiale réelle et les conditions de logement. Les proches éligibles ont aussi leurs propres conditions Beckham.

Garderai-je le contrôle de mon entreprise ?

Vous pouvez rester propriétaire et exercer vos droits d'associé. Les véritables pouvoirs de décision sont répartis dans l'entreprise. Une direction prévue à Malte reçoit les compétences et responsabilités nécessaires. Des décisions essentielles prises depuis l'Espagne peuvent créer des conséquences fiscales espagnoles ; votre rôle stratégique est donc apprécié selon ses fonctions réelles.

Ai-je besoin de la sécurité sociale espagnole ?

Cela dépend de l'activité et des règles de coordination transfrontalière applicables. L'inscription espagnole peut attester le début d'activité pour le délai Beckham ; dans d'autres situations, des justificatifs de couverture étrangère maintenue ou les documents alternatifs prescrits sont pertinents. La couverture et la démarche fiscale se préparent donc ensemble.

Comment fonctionne l'assurance maladie ?

Une installation permanente nécessite un droit confirmé à la couverture, par exemple via le système compétent local ou un S1 lorsque les conditions sont remplies. La carte européenne couvre les soins nécessaires pendant un séjour temporaire. Une assurance privée complémentaire se choisit selon les garanties, les besoins familiaux et la langue souhaitée.

Cette solution fonctionne-t-elle aussi pour les Belges ?

Une installation depuis la Belgique peut correspondre aux voies d'accès Beckham. Pour la Belgique, la résidence, les participations, l'entreprise et les obligations restantes demandent une analyse belge. Ces points sont traités selon les règles belges dans le projet coordonné.

Puis-je simplement transférer ma SAS ou SARL existante à Malte ?

Changer de siège, déplacer la direction et transférer des fonctions ou actifs sont des opérations différentes, avec leurs propres conséquences possibles. Les obligations existantes sont intégrées à la conception de la nouvelle structure. Le choix dépend des activités conservées en France ou en Belgique et de l'évolution réelle de l'entreprise.

Vous souhaitez associer un lieu de vie en Espagne et une entreprise à Malte ? Présentez votre activité, le lieu envisagé et votre entreprise actuelle lors d'un premier entretien gratuit.

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Cet article ne remplace pas un conseil fiscal individuel.

La solution Espagne-Malte : vivre en Espagne, entreprendre à Malte

Chiffres-clés en un coup d'œil

L'idée en une phrase

Pourquoi cette combinaison au sein de l'UE est intéressante