Substanzaufbau Malta

Wirtschaftliche Substanz bedeutet, dass eine Gesellschaft dort tatsächlich tätig ist und geleitet wird, wo sie ihren Sitz hat. Finanzverwaltungen achten typischerweise darauf, wo die laufenden Geschäftsführungsentscheidungen fallen, wer sie trifft, wo Verträge unterzeichnet werden, ob es ein eigenes Büro und qualifiziertes Personal gibt und ob ein Konto im Sitzstaat geführt wird. Entscheidend ist das Gesamtbild, nicht ein einzelnes Merkmal.

Nein. Jede maltesische Gesellschaft braucht eine eingetragene Adresse, das ist eine gesellschaftsrechtliche Pflicht. Für die Frage, wo die Gesellschaft geleitet wird, hat die Adresse allein kaum Gewicht. Wird die Gesellschaft faktisch aus Deutschland geführt, kann dort ein Ort der Geschäftsleitung entstehen, etwa im Homeoffice des Geschäftsführers.

Gesellschaftsrechtlich nicht. Steuerlich kommt es darauf an, wo die Geschäftsführung ihre laufenden Entscheidungen tatsächlich trifft. Führen Sie die Gesellschaft weiterhin von Deutschland aus, liegt die Geschäftsleitung voraussichtlich in Deutschland. In der Regel kommen zwei Wege in Betracht: Sie verlegen Ihren Lebensmittelpunkt nach Malta, oder eine qualifizierte Geschäftsführung in Malta trifft die Entscheidungen tatsächlich selbst. Ein Umzug hat eigene steuerliche Folgen in Deutschland, etwa bei Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (Wegzugsbesteuerung, § 6 AStG). Welcher Weg für Sie in Frage kommt, klären wir im Erstgespräch.

Eine maltesische Private Limited Company braucht mindestens einen Direktor, eine Public Company mindestens zwei. Einen Wohnsitz in Malta schreibt das Gesetz nicht vor. Für die Substanz kann ein Direktor in Malta mit echter Entscheidungsbefugnis dennoch sinnvoll sein. Ein Direktor, der nur unterschreibt, was anderswo entschieden wurde, stärkt die Substanz dagegen nicht.

Eine feste Grenze gibt es nicht. Die Ausstattung muss zu dem passen, was die Gesellschaft tatsächlich tut: Eine Beratungsgesellschaft mit einem Geschäftsführer braucht anderes als ein Handelsunternehmen mit Lager und Vertrieb. Wichtig ist dabei: Die Kerntätigkeit muss die Gesellschaft mit eigenem Personal ausüben. Wird sie überwiegend an Dritte ausgelagert, liegt keine wesentliche wirtschaftliche Tätigkeit im Sinne des § 8 Abs. 2 AStG vor. Deshalb steht am Anfang die Analyse.

Ja. Wir gleichen ab, wie Ihre Gesellschaft tatsächlich arbeitet und was sich belegen lässt, und zeigen, wo Lücken bestehen. Anschließend schließen wir diese Lücken mit den Leistungen, die Ihre Gesellschaft benötigt.

Liegt der Ort der Geschäftsleitung in Deutschland, ist die Gesellschaft dort mit ihrem gesamten Einkommen körperschaftsteuerpflichtig, in der Regel zusätzlich gewerbesteuerpflichtig. Erkennt die Finanzverwaltung die Geschäftsleitung in Malta an, kann bei einer beherrschten Gesellschaft mit passiven Einkünften dennoch die Hinzurechnungsbesteuerung greifen. Niedrig besteuert ist eine Belastung durch Ertragsteuern von weniger als 15 %. Steuererstattungen, die Malta den Gesellschaftern bei einer Ausschüttung gewährt, mindern dabei die Belastung (§ 8 Abs. 5 AStG). Nachzahlungen können dann mehrere Jahre betreffen.

Im Grundsatz ja. In Österreich ist eine Gesellschaft mit Geschäftsleitung im Inland unbeschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 2 KStG). Zusätzlich gibt es eine Hinzurechnungsbesteuerung für Gesellschaften, die eine österreichische Kapitalgesellschaft beherrscht. Sie entfällt, wenn eine wesentliche wirtschaftliche Tätigkeit mit Personal, Ausstattung, Vermögenswerten und Räumlichkeiten nachgewiesen wird (§ 10a KStG). In der Schweiz ist eine ausländische Gesellschaft unbeschränkt steuerpflichtig, wenn ihre tatsächliche Verwaltung in der Schweiz liegt (Art. 50 DBG). Die Einzelheiten unterscheiden sich, die Grundfrage bleibt dieselbe: Wo wird die Gesellschaft geleitet?