Eine Malta-Struktur wird dann greifbar, wenn Sie sehen, was die Gesellschaft erwirtschaftet und welches Einkommen Ihren Alltag in Spanien finanziert. Gehalt, Dividende und Tax Refund erfüllen dabei verschiedene Aufgaben: Vergütung für Ihre Arbeit, Ertrag aus der Beteiligung und Erstattung aus dem maltesischen Steuersystem.
Wenn diese Geldflüsse zusammen geplant werden, entsteht eine konkrete Entscheidungshilfe für Ihren Umzug: die steuerliche Unternehmensrechnung, der private Finanzbedarf und die Mittel, die zum passenden Zeitpunkt verfügbar sind.
Woher die fünf Prozent kommen
Im regulären maltesischen System zahlt die Gesellschaft 35 Prozent Körperschaftsteuer. Nach einer Gewinnausschüttung kann ein berechtigter Gesellschafter einen Refund erhalten. Bei einer passenden Einkunftsart, einem entsprechenden Steuerkonto und erfüllter Anspruchsberechtigung kann dieser sechs Siebtel der gezahlten Steuer betragen. MTCA zur Körperschaftsteuer, Art. 48 Income Tax Management Act.
Nehmen wir 100.000 Euro steuerpflichtigen Gewinn an, nachdem eine etwaige Unternehmervergütung und die Betriebsausgaben berücksichtigt sind. Die Gesellschaft zahlt 35.000 Euro. Ein unterstellter berechtigter Sechs-Siebtel-Refund beträgt 30.000 Euro. Zusammen bleiben 5.000 Euro maltesische Belastung auf der betrachteten Stufe.
In diesem berechtigten Refund-Beispiel bleiben auf der maltesischen Unternehmensstufe nach Erstattung fünf Prozent Belastung. Die persönliche Rechnung ergänzt Gehaltssteuer, Sozialversicherung, laufende Strukturkosten und die jeweilige Behandlung von Dividende und Refund beim Empfänger. Beide Ebenen zusammen zeigen, was die Struktur für Ihr verfügbares Einkommen leisten kann.
Daneben gibt es unter Voraussetzungen eine optionale 15-Prozent-Finalsteuer ohne Imputation und Refund, mit mindestens fünf Jahren Bindung. Als eigenständige Alternative wird sie separat mit dem regulären System verglichen; ihre Steuer- und Liquiditätsplanung folgt den eigenen Regeln ohne den Refund des regulären Systems. MTCA zu LN 188/2025.
100.000 € Gewinn: So entsteht die Malta-Steuer von 5.000 €
Gehalt bezahlt Arbeit, Dividende folgt aus Anteilen
Eine Gehaltszahlung vergütet eine Tätigkeit. Eine Dividende beruht auf einer Beteiligung und einer ordnungsgemäßen Ausschüttung. Ein Refund entsteht aus dem maltesischen Erstattungsverfahren. Diese Gründe gehören in getrennte Zeilen der Rechnung, auch wenn am Ende derselbe Empfänger Geld erhält.
Ein Gesellschafter-Geschäftsführer kann mehrere Rollen übernehmen: Er bearbeitet Projekte, trifft Entscheidungen und hält Anteile. Ob und wie seine Arbeit vergütet wird, ergibt sich aus der tatsächlichen Tätigkeit und den maßgeblichen Regeln. Eine passende Vergütungsregel bildet diese Rollen ab und schafft die Grundlage für die persönliche Steuerrechnung.
Für eine Dividende bilden ausschüttungsfähige Mittel, Beschlüsse und Buchhaltung gemeinsam die Grundlage der Zahlung. Das hilft auch ganz praktisch: Private Entnahmen bleiben von Mitteln für Personal, Technik und neue Projekte unterscheidbar.
Was Spanien mit dem Gehalt macht
Unter dem wirksam angewandten Beckham-Regime gilt Arbeitsvergütung grundsätzlich als in Spanien erzielt. Für die entsprechende allgemeine Bemessungsgrundlage enthält Artikel 93 den Tarif von 24 Prozent bis 600.000 Euro und 47 Prozent darüber. Diese Behandlung gilt grundsätzlich auch bei einem ausländischen Arbeitgeber und einer Zahlung auf ein maltesisches Konto. Art. 93 LIRPF.
Das betrifft auch Remote-Arbeit. Wer aus Spanien für eine Malta Limited tätig ist, sollte Arbeitgeberpflichten und Sozialversicherung in dieselbe Planung einbeziehen. So enthält Ihr persönlicher Finanzplan neben der Einkommensteuer auch die dazugehörigen Beiträge und Arbeitgeberpflichten.
Die Frage „Kann ich nur Dividenden statt Gehalt nehmen?“ beginnt deshalb mit der tatsächlichen Arbeit, Organstellung und Vertragsgestaltung. Ein Beteiligungsertrag und die Vergütung eines Kundenprojekts sind wirtschaftlich verschiedene Dinge.
Wann eine Malta-Dividende anders behandelt wird
Tatsächlich ausländische Kapitaleinkünfte können unter dem gültigen spanischen Sonderregime außerhalb der spanischen Einkommensteuer liegen. Dafür muss die Zahlung wirklich ausländisches Beteiligungseinkommen sein. Rechtsgrund der Zahlung und steuerliche Einordnung der Gesellschaft belegen dabei die ausländische Quelle.
Wird die Gesellschaft tatsächlich aus Spanien geleitet, stellt sich ihre eigene Ansässigkeitsfrage. Die Ausschüttung wird dann anhand dieser Ansässigkeit eingeordnet. Vergütung für persönliche Leistungen folgt ihrer eigenen Behandlung. So enthält Ihre Rechnung echte Beteiligungserträge und Arbeitsvergütung jeweils mit dem passenden steuerlichen Ergebnis.
Für den Refund wird der Empfänger, Rechtsgrund und Zuflusszeitpunkt gesondert erfasst. Für die persönliche Behandlung der konkreten Erstattung wird eine eigene Einordnung festgehalten. So bleiben auch bei einer Holdingstruktur die tatsächlichen Zahlungen sichtbar.
Die Quote und der Kontostand
Im Beispiel mit 100.000 Euro Gewinn werden zunächst 35.000 Euro Steuer gezahlt. Der unterstellte Refund folgt dem dazugehörigen Verfahren. Der Betrag, der nach der Erstattung auf dieser Stufe verbleibt, wird mit dem Zeitpunkt von Ausschüttung und Refund in die Liquiditätsplanung aufgenommen.
Für Ihr Budget zählen Steuerzahlung, Ausschüttung und Erstattung als verschiedene Vorgänge. Planen Sie daneben laufende Unternehmensausgaben und den privaten Finanzbedarf. Für noch offene Zeitpunkte wird eine Reserve eingeplant. Damit können private Ausgaben und Investitionen auch während des Verfahrens finanziert werden.
Ein guter Vergleich zeigt am Ende zwei Ergebnisse: das der Gesellschaft und Ihr verfügbares persönliches Einkommen. Beide sollten dieselben wirtschaftlichen Annahmen enthalten, bevor Sie sie mit Ihrer bisherigen Struktur vergleichen.
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Dieses Dokument ersetzt keine individuelle Steuerberatung.
Quellen
- Malta Tax and Customs Administration – Körperschaftsteuer / Erstattungsbeispiel
- Malta Tax and Customs Administration – Körperschaftsteuer / Erstattungsbeispiel
- BOE – Ley 35/2006, spanisches Einkommensteuerrecht
- MTCA – Legal Notices Juli–Dezember 2025, Erläuterung zu LN 188/2025
- Income Tax Management Act, Cap. 372, Article 48 (current consolidation 2026)
