Der Flug nach Palma ist schnell gebucht. Die Frage, was mit den Anteilen an der bisherigen GmbH passiert, braucht meist länger. Wer Deutschland, Spanien und Malta in einer Planung verbindet, hat mehrere Termine, die einander beeinflussen: den steuerlichen Wegzug, den Beginn der Tätigkeit in Spanien und die Organisation des Unternehmens auf Malta.
Eine Beteiligungsbewertung und die spanische Zugangsanalyse können parallel laufen. Sobald diese Grundlagen stehen, lassen sich Tätigkeitsbeginn, Umzug und Malta-Gesellschaft aufeinander abstimmen. Daraus wird ein Ablauf, der den Wunsch nach Spanien mit der bestehenden Unternehmenssituation verbindet.
Beginnen Sie mit dem Unternehmen, das schon besteht
Die deutsche Wegzugsbesteuerung kann Kapitalgesellschaftsanteile zum gemeinen Wert erfassen, obwohl kein Verkauf stattfindet. § 6 AStG knüpft unter anderem an die Beendigung unbeschränkter Steuerpflicht oder bestimmte Einschränkungen des deutschen Besteuerungsrechts an. Die persönliche Vorperiode beträgt grundsätzlich mindestens sieben Jahre unbeschränkte Steuerpflicht innerhalb der letzten zwölf Jahre. Der Verweis auf § 17 EStG macht insbesondere eine Beteiligung von mindestens einem Prozent innerhalb der letzten fünf Jahre relevant. § 6 AStG, § 17 EStG.
Für diese Übersicht werden aktuelle, frühere und mittelbare Beteiligungen sowie unentgeltlich erworbene Anteile zusammengetragen. Bei einem gewachsenen Unternehmen ist auch eine belastbare Bewertung wichtig.
Die Steuer kann einen Wert betreffen, der nicht als Geld auf Ihrem Konto liegt. Auf Antrag sind nach § 6 AStG sieben gleiche unverzinsliche Jahresraten vorgesehen, regelmäßig gegen Sicherheitsleistung. Mitteilungen und spätere Ereignisse können für die offene Steuer relevant sein. Bewertung, Zahlungsoptionen und Sicherheiten machen den Liquiditätsbedarf für den Umzug früh sichtbar.
Zwei Vorbereitungen führen in einen gemeinsamen Umzugsplan
Gemeinsam in den Umzugsplan übernehmen
Die Abmeldung und die tatsächliche Wohnsituation
Die steuerliche Wohnsituation wird anhand der tatsächlichen Verhältnisse gestaltet: Eine weiterhin verfügbare, zur Nutzung bestimmte deutsche Wohnung und der gewöhnliche Aufenthalt sind dabei relevant. Der Anwendungserlass zu § 8 AO erklärt, dass An- und Abmeldung allein keine unmittelbare steuerliche Wirkung haben. BMF-Anwendungserlass, § 9 AO.
Beschreiben Sie deshalb konkret, was mit der Wohnung geschieht, wo die Familie lebt und welche Aufenthalte geplant sind. Spanien verwendet seine eigenen Kriterien: mehr als 183 Tage im Kalenderjahr, den Schwerpunkt wirtschaftlicher Aktivitäten oder Interessen sowie eine gesetzliche Familienvermutung. Art. 9 LIRPF.
Sind beide Staaten im Spiel, kommt die einschlägige Abkommensprüfung hinzu. Das steuerliche Wechseljahr wird aus diesen tatsächlichen Verhältnissen und den Abkommensregeln bestimmt.
Der spanische Zugang beginnt vor dem Antrag
Das Beckham-Regime verlangt neben den weiteren Bedingungen einen gesetzlich passenden Zuzugsanlass. Arbeitsverhältnis, Administratorbestellung und qualifizierte Unternehmerroute sind unterschiedliche Wege. Auch die fünf vorausgehenden Steuerperioden ohne spanische Ansässigkeit gehören zu den gemeinsamen Voraussetzungen. Bei Anwendung läuft der Status im Jahr des Ansässigkeitswechsels und fünf Folgejahre. Art. 93 LIRPF.
Für EU-Bürger und Freizügigkeitsberechtigte ist bei der besonderen Unternehmerroute ein positiver ENISA-Bericht erforderlich, der vor dem Zuzug beantragt werden muss. Die Antragstellung wird dafür als vorbereitender Termin vor dem Zuzug eingeplant. Art. 113 der Verordnung.
Die reguläre Sechsmonatsfrist für die Option orientiert sich am dokumentierten Tätigkeitsbeginn nach den vorgeschriebenen Sozialversicherungs- oder Ersatznachweisen. Halten Sie Vertragsbeginn, tatsächliche Tätigkeit, Nachweise und Umzug zusammen fest. Art. 116 der Verordnung.
Jetzt wird die Rolle der Malta Limited konkret
Soll sie ein neues Geschäft betreiben, Funktionen übernehmen oder Teil einer bestehenden Gruppe werden? Daraus ergeben sich die Aufgaben, Mitarbeiter und Entscheider, die sie tatsächlich braucht. Aufgaben, Personen, Ausstattung und Entscheidungsorte geben der neuen Gesellschaft ihre konkrete Funktion.
Der private Umzug und die Verlagerung von Geschäft, Verträgen oder geistigem Eigentum sind unterschiedliche Vorgänge. Bei einer bisherigen GmbH können auf Unternehmensebene eigene Steuerfolgen hinzukommen. Das bleibt wichtig, auch wenn der persönliche Wegzug bereits geklärt ist.
Zugleich gehört Spanien in die Unternehmensorganisation. Wenn die tatsächliche Leitung dort liegt, kann die Gesellschaft nach spanischem Recht ansässig sein. Daneben sind spanische Betriebsstätten möglich. Ein maltesischer Director erhält echte Befugnisse und trifft die ihm zugeordneten Entscheidungen tatsächlich. Entscheidungsorte und spanische Arbeit werden in der Ansässigkeits- und Betriebsstättenbeurteilung abgebildet. Art. 8 LIS.
Aus den Terminen wird ein finanzierbarer Umzug
Gehalt, Unternehmensgewinn, Ausschüttung und möglicher Refund erhalten eigene Zeilen. Dazu kommen private Ausgaben, einmalige Umzugskosten, laufende Unternehmenskosten und mögliche Wegzugsteuer. Die bedingte maltesische Unternehmensrechnung und die persönlichen Geldflüsse werden dabei mit ihren jeweiligen Steuerregeln in den Gesamtplan aufgenommen.
Als Beispiel für den Ablauf: Ein Umzug ist für das Frühjahr geplant. Beteiligungsbewertung und spanische Zugangsanalyse starten parallel. Wenn der Zugangsweg und die bisherige Unternehmensseite geklärt sind, werden Tätigkeitsbeginn, Bestellung, Unternehmensorganisation und Umzug abgestimmt. Der Kalender zeigt dabei auch, welche Nachweise vor einem Termin gebraucht werden.
Der Ablauf folgt Ihrem Unternehmen und Ihren Terminen. Er macht früh sichtbar, welche Entscheidung eine Frist, Steuerzahlung oder weitere Maßnahme auslöst. Nach dem Umzug bleibt ein Blick auf den gelebten Alltag sinnvoll: Arbeitsort, Entscheidungskompetenz und Zahlungen sollten dem vereinbarten Modell entsprechen.
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Dieses Dokument ersetzt keine individuelle Steuerberatung.
Quellen
- Gesetze im Internet – amtlicher deutscher Gesetzestext
- Gesetze im Internet – amtlicher deutscher Gesetzestext
- Bundesfinanzministerium – Anwendungserlass zur Abgabenordnung
- Gesetze im Internet – amtlicher deutscher Gesetzestext
- BOE – Ley 35/2006, spanisches Einkommensteuerrecht
- BOE – Ley 35/2006, spanisches Einkommensteuerrecht
- BOE – spanischer amtlicher Rechtstext
- BOE – spanischer amtlicher Rechtstext
- BOE – spanischer amtlicher Rechtstext
